ფრილანსერის გადასახადები

საქართველოში ფრილანსერები და მცირე კომპანიები მსუბუქად და მარტივად იბეგრებიან: ბევრი ფრილანსერი ბრუნვის 1%-ს იხდის, კომპანიები კი ბიზნესში დატოვებულ მოგებაზე გადასახადს საერთოდ არ იხდიან. ეს გზამკვლევი არსებულ ვარიანტებს საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 2026 წლის 25 ივნისის რედაქციის მიხედვით განმარტავს, ხოლო თითოეული წესის საფუძველი, კოდექსის მუხლი თუ ოფიციალური ტექსტი, გვერდის ბოლოშია მითითებული. ეს ზოგადი ინფორმაციაა და არა საგადასახადო კონსულტაცია: თქვენი კონკრეტული შემთხვევისთვის მიმართეთ შემოსავლების სამსახურს ან საგადასახადო კონსულტანტს.

მოკლედ

მცირე ბიზნესის სტატუსი: 1%

მცირე ბიზნესის სტატუსი მხოლოდ ინდივიდუალურ მეწარმეს (ინდ. მეწარმე) შეიძლება ჰქონდეს; კომპანიას ეს სტატუსი ვერ მიენიჭება. ჯერ ინდ. მეწარმედ რეგისტრირდებით, შემდეგ კი მიმართავთ შემოსავლების სამსახურს, რომელიც მცირე ბიზნესის სტატუსის მოწმობას გასცემს. რეგისტრაცია აღწერილია გზამკვლევში კომპანიის გახსნა საქართველოში.

• განაკვეთი საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული სამეწარმეო შემოსავლის 1%-ია, ხარჯების გამოქვითვის გარეშე. ზარალი მომდევნო წლებზე არ გადაიტანება.
• კალენდარული წლის განმავლობაში 500,000 ლარის ზემოთ განაკვეთი 3% ხდება, იმ თვის დასაწყისიდან, როცა ზღვარს გადააჭარბებთ, წლის ბოლომდე. ზღვრის ერთჯერადი გადაჭარბებით სტატუსს არ კარგავთ: სტატუსი მხოლოდ მაშინ უქმდება, თუ 500,000 ლარს ორი კალენდარული წლის თითოეულში გადააჭარბებთ, და ისიც მომდევნო წლის დასაწყისიდან.
• ყოველთვიურად, მომდევნო თვის 15 რიცხვამდე, წარადგენთ დეკლარაციას და იხდით გადასახადს, ასევე აწარმოებთ აღრიცხვის ჟურნალს.

კლიენტები საზღვარგარეთ

საქართველოში რეალურად გაწეული მომსახურება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავლად ითვლება, სადაც არ უნდა იყოს კლიენტი და სადაც არ უნდა ჩაირიცხოს თანხა (საგადასახადო კოდექსის 104-ე მუხლი). ამიტომ თბილისიდან უცხოელი კლიენტებისთვის ფრილანსერად გაწეული მომსახურება 1%-იან რეჟიმში ექცევა. შემოსავალი, რომელსაც რეალურად არ აქვს წყარო საქართველოში, რეზიდენტებისთვის დაბეგვრისგან გათავისუფლებულია.

რაზე არ ვრცელდება სტატუსი

სტატუსი ვერ მიენიჭება ლიცენზიას ან ნებართვას დაქვემდებარებულ საქმიანობას, ვალუტის გადაცვლას, სამედიცინო, არქიტექტურულ, ადვოკატის, ნოტარიუსის, აუდიტორულ და საკონსულტაციო საქმიანობას (მათ შორის საგადასახადო კონსულტირებას), აზარტული თამაშობების მოწყობას, პერსონალის მიწოდებას ან აქციზური საქონლის წარმოებას. ზოგიერთი შემოსავალი 1%-იანი რეჟიმის მიღმა რჩება სტატუსის არსებობის შემთხვევაშიც: ქირა, პროცენტი, დივიდენდები და როიალტი, ქონების ან წილის (აქციების) გაყიდვით მიღებული მოგება და, 2024 წლის დეკემბრიდან, ბიზნესისთვის გაწეული სამშენებლო მომსახურება.

„საკონსულტაციო საქმიანობა“ განმარტებული არ არის, მაშინ როცა „IT კონსულტირება“ საერთაშორისო კომპანიის სტატუსისთვის დაშვებული საქმიანობაა. თუ თქვენი საქმიანობა რაიმეს შექმნას კი არა, უფრო რჩევის მიცემას გულისხმობს, წინასწარ გადაამოწმეთ შემოსავლების სამსახურში ან კონსულტანტთან: აკრძალული საქმიანობის განხორციელების შემთხვევაში სტატუსს იმ წლის დასაწყისიდან კარგავთ.

დღგ

სტატუსი დღგ-სგან არ გათავისუფლებთ. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაცია ორი სამუშაო დღის განმავლობაში უნდა გაიაროთ მას შემდეგ, რაც ნებისმიერი უწყვეტი 12 თვის განმავლობაში თქვენი დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების ჯამური თანხა 100,000 ლარს გადააჭარბებს; განაკვეთი 18%-ია. საზღვარგარეთ არსებული ბიზნესებისთვის გაწეული მომსახურება გაწეულად ითვლება იქ, სადაც მომხმარებელია დაფუძნებული, ამიტომ ის საქართველოს დღგ-ის მიღმა რჩება; შემოსავლების სამსახურში დააზუსტეთ, როგორ აისახება ზღვრის დათვლაზე თქვენი კლიენტების შემადგენლობა.

Photos soon

სოლოლაკი■ კოვორკინგი

Regus Freedom Square

კოვორკინგიკოვორკინგიდღიური აბონემენტიკერძო ოფისი

from ₾251/month

კერძო ოფისი

from $15/person/day

დღიური აბონემენტი24/7

Photos soon

სოლოლაკი■ კოვორკინგი

Twentyfive

კოვორკინგიკოვორკინგიდღიური აბონემენტიკერძო ოფისი

from ₾350/month

დღიური აბონემენტი

₾30

24/7

Photos soon

ჩუღურეთი■ კოვორკინგი

Terminal Roses Garden

კოვორკინგიკოვორკინგიდღიური აბონემენტიკერძო ოფისი

from ₾500/month

კერძო ოფისი

from ₾2,200/month

დღიური აბონემენტი24/7

მეტის ნახვა

მიკრო ბიზნესი: 30,000 ლარამდე

ფიზიკურ პირს, რომელსაც დაქირავებული პირები არ ჰყავს და რომლის შემოსავალი წელიწადში 30,000 ლარს არ აღემატება, შეუძლია მიიღოს მიკრო ბიზნესის სტატუსი და არ გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადი; ის წელიწადში ერთ დეკლარაციას წარადგენს, 1 აპრილამდე. სტატუსი არ ვრცელდება საკონსულტაციო საქმიანობაზე, ვაჭრობაზე, ლიცენზირებად საქმიანობასა და რამდენიმე სხვა საქმიანობაზე, და უქმდება, თუ დღგ-ის გადამხდელად დარეგისტრირდებით.

ჩვეულებრივი საშემოსავლო გადასახადი

სპეციალური სტატუსის გარეშე საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთია 20%. ჩვეულებრივი ინდ. მეწარმე გამოქვითავს დოკუმენტურად დადასტურებულ სამეწარმეო ხარჯებს, წლიურ დეკლარაციას 1 აპრილამდე წარადგენს და იხდის ოთხ მიმდინარე (წინასწარ) გადასახდელს, თითოეულს წინა წლის გადასახადის 25%-ის ოდენობით: 15 მაისს, 15 ივლისს, 15 სექტემბერს და 15 დეკემბერს.

დასაქმებული ხართ უცხოურ კომპანიაში? საქართველოში მუშაობისთვის მიღებული ხელფასი საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალია, იბეგრება 20%-ით და 1%-იან რეჟიმში ვერ მოხვდება, რადგან ეს რეჟიმი მხოლოდ სამეწარმეო შემოსავალზე ვრცელდება. უცხოური დამსაქმებელი, რომელიც საქართველოში წარმოდგენილი არ არის, საქართველოს გადასახადს არ აკავებს, ამიტომ შემოსავალს თავად დეკლარირებთ.

შპს

ქართული კომპანიები 15%-იან მოგების გადასახადს მხოლოდ განაწილებულ მოგებაზე იხდიან, ასევე ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაუკავშირებელ ხარჯებსა და უსასყიდლო მიწოდებაზე, ანუ საჩუქრებზე („ესტონური მოდელი“, 2017 წლიდან). კომპანიაში დატოვებული და რეინვესტირებული მოგება არ იბეგრება. 15% გამოითვლება გადასახადის ჩათვლით გადიდებულ (ბრუტო) თანხაზე, ამიტომ ფაქტობრივად გაცემული თანხის 17.65%-ს შეადგენს.

ფიზიკური პირებისთვის გაცემული დივიდენდი დამატებით 5%-ით იბეგრება, რომელსაც კომპანია წყაროსთან აკავებს; რეზიდენტისთვის ეს დაბეგვრა საბოლოოა. ამრიგად, კომპანიიდან გამოტანილი 100 ლარი მოგებიდან 15 ლარი მოგების გადასახადზე მიდის, 4.25 ლარი კი დივიდენდის გადასახადზე, და გრჩებათ 80.75 ლარი: ჯამში 19.25%. ხელფასები 20%-ით იბეგრება, გადასახადს კომპანია აკავებს და ყოველთვიურ დეკლარაციას 15 რიცხვამდე წარადგენს.

საერთაშორისო კომპანიის სტატუსი IT კომპანიებისთვის

ქართულ კომპანიას (და არა ინდ. მეწარმეს), რომელიც შემოსავალს ჩამონათვალში შეტანილი IT საქმიანობიდან იღებს, შეუძლია მოითხოვოს საერთაშორისო კომპანიის სტატუსი:

• 5%-იანი მოგების გადასახადი განაწილებულ მოგებაზე, 5%-იანი საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომლების ხელფასებზე, გადასახადისგან თავისუფალი დივიდენდები და ქონების გადასახადისგან გათავისუფლება, მიწის გარდა.
• დაშვებულ საქმიანობებს შორისაა პროგრამული უზრუნველყოფის გამოცემა, პროგრამირება, IT კონსულტირება და სხვა IT მომსახურება, ვებგვერდების შექმნა, ჰოსტინგი და დისტანციური მხარდაჭერა, ციფრული პროდუქტები და მონაცემების ონლაინ შენახვა. ამ საქმიანობებთან დაკავშირებული დამხმარე შემოსავალი წელიწადში 2%-მდე შეიძლება იყოს.
• საჭიროა ამ საქმიანობაში მინიმუმ ორწლიანი გამოცდილება (თავად კომპანიის, მისი დედა კომპანიის ან მის მიერ წარმოდგენილი უცხოური კომპანიის) და რეალური ეკონომიკური შინაარსი: ძირითადი საქმიანობა საქართველოში უნდა ხორციელდებოდეს, საკმარისი კვალიფიციური პერსონალითა და შესაბამისი ხარჯებით.
• განცხადებას შემოსავლების სამსახურს წარუდგენთ; სტატუსს მთავრობა განკარგულებით ანიჭებს, უვადოდ.

უფრო ძველი, ვირტუალური ზონის პირის სტატუსი საგადასახადო კოდექსში კვლავ არსებობს: კომპანიის მიერ შექმნილი და საქართველოს ფარგლებს გარეთ მომხმარებლებზე მიწოდებული IT პროდუქტებიდან მიღებული მოგება მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულია. ამ სტატუსს ანიჭებს ფინანსურ-ანალიტიკური სამსახური (fas.ge). კომპანიას ერთდროულად მხოლოდ ერთი სტატუსი შეიძლება ჰქონდეს: ვირტუალური ზონის პირის, საერთაშორისო კომპანიის ან ინოვაციური სტარტაპის.

2025 წლიდან ახალი: ინოვაციური სტარტაპის სტატუსი

2025 წლის სექტემბრიდან ინოვაციური პროდუქტის შემქმნელ კომპანიას შეუძლია ინოვაციური სტარტაპის სტატუსისთვის მიმართოს საქართველოს ინოვაციების და ტექნოლოგიების სააგენტოს (GITA), თუ წინა ორი წლის განმავლობაში მოიზიდა მინიმუმ 100,000 ლარი საინვესტიციო ფონდიდან, ანგელოზი ინვესტორებისგან ან აქსელერატორისგან, ან მიიღო GITA-ს გრანტი მინიმუმ 150,000 ლარის ოდენობით.

• 1-3 წლებში: ხელფასები საშემოსავლო გადასახადისგან თავისუფლდება თვეში 10,000 ლარამდე თითო თანამშრომელზე.
• 4-6 წლებში: 5% ხელფასებზე და 5%-იანი მოგების გადასახადი; 7-10 წლებში: 10% და 10%.
• სტატუსი ერთი წლით ენიჭება და გრძელდება, მაქსიმუმ ათი წლის განმავლობაში. მე-3 წლის შემდეგ გაგრძელებისთვის საჭიროა ჯამში 5 მილიონი ლარის ინვესტიცია, მე-6 წლის შემდეგ კი 15 მილიონის.
• განცხადების საფასური 200 ლარია. ამავე დროს ამოქმედდა მონათესავე სტატუსები ინოვაციური მცირე კომპანიებისა და კვლევისა და განვითარების (R&D) მომსახურების კომპანიებისთვის.

რომელი პროგრამები აფინანსებს სტარტაპებს: თბილისის სტარტაპ გარემო.

საგადასახადო რეზიდენტობა

თქვენ კონკრეტული წლის საქართველოს საგადასახადო რეზიდენტი ხართ, თუ ამ წელს დასრულებული ნებისმიერი უწყვეტი 12-თვიანი პერიოდის განმავლობაში საქართველოში 183 დღე ან მეტი იმყოფებოდით; დღის ნებისმიერი ნაწილი დღედ ითვლება. რეზიდენტები საქართველოში არ იხდიან გადასახადს იმ შემოსავალზე, რომელსაც რეალურად არ აქვს წყარო საქართველოში, თუმცა აქ ყოფნისას თქვენი მუშაობიდან მიღებული შემოსავალი, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულად ითვლება.

რეზიდენტობის მიღება განცხადების საფუძველზე შეუძლიათ მაღალი ქონებრივი მდგომარეობის მქონე პირებსაც: მათ, ვისაც აქვს 3 მილიონ ლარზე მეტი დადასტურებული აქტივები ან ბოლო სამი წლის განმავლობაში 200,000 ლარზე მეტი წლიური შემოსავალი, ფლობს საქართველოში მინიმუმ 500,000 აშშ დოლარის ღირებულების ქონებას და, ამასთან, ან აქვს ბინადრობის ნებართვა, ან ბოლო წელს საქართველოში მინიმუმ 25,000 ლარის შემოსავალი მიიღო. რეზიდენტობა ყოველ წელს ცალკე ენიჭება.

პენსია

სოციალური დაზღვევის შენატანები არ არსებობს. დაგროვებითი საპენსიო სქემა მოიცავს საქართველოს მოქალაქეებს და მუდმივი ბინადრობის ნებართვის მქონე პირებს: დასაქმებული იხდის 2%-ს, დამსაქმებელი ამატებს 2%-ს, სახელმწიფო კი 2%-მდე. თვითდასაქმებულებს, მათ შორის ინდ. მეწარმეებს, შეუძლიათ ნებაყოფლობით შეუერთდნენ სქემას და ამ შემთხვევაში 4%-ს იხდიან.

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შეთანხმებები

საქართველოს ძალაში აქვს 58 ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შეთანხმება, მათ შორის დიდ ბრიტანეთთან, გერმანიასთან, საფრანგეთთან, ნიდერლანდებთან, ისრაელთან, თურქეთთან, არაბთა გაერთიანებულ საამიროებთან, უკრაინასთან და ყაზახეთთან. აშშ-სთან, რუსეთთან, კანადასა და ავსტრალიასთან ასეთი შეთანხმება არ არსებობს. თუ ამ ქვეყნებიდან ხართ, სანამ გეგმებს საქართველოს განაკვეთებზე ააგებთ, გადაამოწმეთ, როგორ ბეგრავს თქვენი ქვეყანა საზღვარგარეთ მცხოვრებ თავის რეზიდენტებს.

რა შეიცვალა ბოლო პერიოდში

• 2025 წლის სექტემბერი: ამოქმედდა ინოვაციური სტარტაპის, ინოვაციური მცირე კომპანიისა და R&D კომპანიის სტატუსები.
• 2024 წლის დეკემბერი: ბიზნესისთვის გაწეული სამშენებლო მომსახურება 1%-იანი რეჟიმიდან ამოირიცხა.
• სხვა მხრივ, ძირითადი წესები (1%-იანი და 3%-იანი განაკვეთები, 500,000 ლარის ზღვარი, რეზიდენტობა) საგადასახადო კოდექსის 2025 წლის ნოემბრისა და 2026 წლის ივნისის რედაქციებს შორის არ შეცვლილა.