Налоги для фрилансеров в Грузии

Налоги для фрилансеров и небольших компаний в Грузии низкие и простые: многие фрилансеры платят 1% с оборота, а компании ничего не платят с прибыли, которую оставляют в бизнесе. В этом гайде разобраны варианты по Налоговому кодексу Грузии в редакции от 25 июня 2026 года, а статья или официальный текст, на которых основано каждое правило, указаны внизу страницы. Это общая информация, а не налоговая консультация: по своей ситуации обращайтесь в Службу доходов или к налоговому консультанту.

Коротко о главном

Статус малого бизнеса: 1%

Статус малого бизнеса может получить только индивидуальный предприниматель (ИП), компания не может. Сначала вы регистрируетесь как ИП, затем подаёте заявление в Службу доходов, и она выдаёт сертификат малого бизнеса. О регистрации читайте в гайде о том, как открыть компанию в Грузии.

• Ставка составляет 1% от вашего предпринимательского дохода из источника в Грузии, без вычета расходов. Убытки на следующие периоды не переносятся.
• При обороте свыше 500 000 лари за календарный год ставка повышается до 3%: с начала месяца, в котором вы превысили лимит, и до конца года. Однократное превышение не лишает вас статуса: вы теряете его, только если превысите 500 000 лари в каждом из двух календарных лет, причём с начала следующего года.
• Каждый месяц вы подаёте декларацию и платите налог не позднее 15-го числа следующего месяца, а также ведёте книгу учёта.

Клиенты за рубежом

Услуги, которые вы фактически оказываете в Грузии, считаются доходом из источника в Грузии, где бы ни находился клиент и куда бы ни поступали деньги (Налоговый кодекс, статья 104). Поэтому работа фрилансера из Тбилиси на иностранных клиентов попадает под 1%. Доход, у которого действительно нет источника в Грузии, у резидентов освобождён от налога.

Что не подходит

Статус нельзя получить для деятельности, на которую нужна лицензия или разрешение, а также для обмена валют, медицинской, архитектурной, юридической, нотариальной, аудиторской и консалтинговой деятельности (включая налоговый консалтинг), азартных игр, предоставления персонала и производства подакцизных товаров. Некоторые доходы не попадают под 1% даже при наличии статуса: аренда, проценты, дивиденды и роялти, доход от продажи имущества или акций, а с декабря 2024 года и строительные услуги для бизнеса.

Понятие «консалтинг» не определено, а «IT-консалтинг» при этом входит в разрешённые виды деятельности для статуса международной компании. Если вы скорее консультируете, чем что-то создаёте, сначала уточните в Службе доходов или у консультанта: занятие исключённой деятельностью лишает вас статуса с начала того же года.

НДС

Статус не освобождает от НДС. Вы обязаны зарегистрироваться плательщиком НДС в течение двух рабочих дней после того, как ваши облагаемые НДС операции превысят 100 000 лари за любые 12 месяцев подряд; ставка составляет 18%. Местом оказания услуг компаниям за рубежом считается место нахождения заказчика, поэтому такие услуги не подпадают под грузинский НДС; уточните в Службе доходов, как при вашем составе клиентов считается порог.

Photos soon

Сололаки■ Коворкинг

Regus Freedom Square

КоворкингКоворкингДневной пропускОтдельный офис

from ₾251/month

Отдельный офис

from $15/person/day

Дневной пропуск24/7

Photos soon

Сололаки■ Коворкинг

Twentyfive

КоворкингКоворкингДневной пропускОтдельный офис

from ₾350/month

Дневной пропуск

₾30

24/7

Photos soon

Чугурети■ Коворкинг

Terminal Roses Garden

КоворкингКоворкингДневной пропускОтдельный офис

from ₾500/month

Отдельный офис

from ₾2,200/month

Дневной пропуск24/7

Показать ещё

Микробизнес: до 30 000 лари

Физическое лицо без сотрудников с доходом до 30 000 лари в год может получить статус микробизнеса и не платить подоходный налог, подавая одну декларацию в год до 1 апреля. Статус недоступен для консалтинга, торговли, лицензируемой деятельности и ещё нескольких видов деятельности и прекращается, если вы регистрируетесь плательщиком НДС.

Обычный подоходный налог

Без специального статуса подоходный налог составляет 20%. Обычный ИП вычитает документально подтверждённые расходы на бизнес, подаёт годовую декларацию до 1 апреля и вносит четыре авансовых платежа по 25% от налога за прошлый год: 15 мая, 15 июля, 15 сентября и 15 декабря.

Работаете по найму в иностранной компании? Зарплата за работу, выполненную в Грузии, является доходом из источника в Грузии и облагается по ставке 20%, а перевести её в режим 1% нельзя: он предназначен только для предпринимательского дохода. Иностранный работодатель без присутствия в Грузии не удерживает грузинский налог, поэтому этот доход вы декларируете сами.

ООО

Грузинские компании платят налог на прибыль 15% только с распределённой прибыли, а также с расходов, не связанных с бизнесом, и с подарков («эстонская модель», действует с 2017 года). Прибыль, которая остаётся в компании и реинвестируется, налогом не облагается. Ставка 15% применяется к сумме, увеличенной на налог, поэтому фактически налог составляет 17,65% от реально выплаченной суммы.

Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, дополнительно облагаются налогом 5%, который удерживает компания; для резидента этот налог окончательный. Так, из 100 лари прибыли, которые вы забираете из компании, 15 лари уходят на налог на прибыль и 4,25 лари на налог на дивиденды, и у вас остаётся 80,75 лари: в сумме 19,25%. Зарплаты облагаются по ставке 20%; налог удерживает компания, которая подаёт ежемесячную декларацию не позднее 15-го числа.

Статус международной компании для IT-компаний

Грузинская компания (не ИП), которая получает доход от видов IT-деятельности, включённых в перечень, может подать заявление на статус международной компании:

• Налог на прибыль 5% с распределённой прибыли, подоходный налог 5% с зарплат сотрудников, дивиденды не облагаются налогом, а налога на имущество нет, кроме налога на землю.
• К разрешённым видам деятельности относятся издание программного обеспечения, программирование, IT-консалтинг и другие IT-услуги, создание сайтов, хостинг и удалённая поддержка, цифровые продукты и онлайн-хранение данных. Сопутствующий доход, связанный с этой деятельностью, может составлять до 2% в год.
• Нужен опыт в этой деятельности не менее двух лет (собственный опыт компании или опыт материнской либо представляемой иностранной компании) и реальное присутствие: основная работа выполняется в Грузии, есть достаточно квалифицированных сотрудников и соответствующие расходы.
• Заявление подаётся в Службу доходов; статус предоставляет правительство своим распоряжением, бессрочно.

Более старый статус лица виртуальной зоны по-прежнему есть в Налоговом кодексе: прибыль от IT-продуктов, которые компания разрабатывает и поставляет клиентам за пределами Грузии, освобождена от налога на прибыль. Этот статус предоставляет Финансово-аналитическая служба (fas.ge). Одновременно компания может иметь только один из статусов: лица виртуальной зоны, международной компании или инновационного стартапа.

Новое с 2025 года: статус инновационного стартапа

С сентября 2025 года компания, которая создаёт инновационный продукт, может подать заявление в Агентство инноваций и технологий Грузии (GITA) на статус инновационного стартапа, если за два предшествующих года она привлекла не менее 100 000 лари от инвестиционного фонда, бизнес-ангелов или акселератора либо получила грант GITA не менее 150 000 лари.

• С 1-го по 3-й год: зарплаты освобождены от подоходного налога в пределах 10 000 лари на сотрудника в месяц.
• С 4-го по 6-й год: 5% с зарплат и налог на прибыль 5%; с 7-го по 10-й год: 10% и 10%.
• Статус выдаётся на год и продлевается, но в общей сложности не более чем на десять лет. Для продления после 3-го года нужно 5 млн лари инвестиций в общей сложности, а для продления после 6-го года нужно 15 млн.
• Сбор за подачу заявления составляет 200 лари. Одновременно появились родственные статусы для инновационных малых компаний и компаний, оказывающих услуги в сфере R&D.

Какие программы финансируют стартапы, рассказываем в гайде о стартап-сцене Тбилиси.

Налоговое резидентство

Вы считаетесь налоговым резидентом Грузии за год, если находились в Грузии 183 дня или больше в течение любого непрерывного 12-месячного периода, который заканчивается в этом году; любая часть дня засчитывается как день. Резиденты не платят грузинский налог с дохода, у которого действительно нет источника в Грузии, но работа, которую вы выполняете, находясь здесь, приносит доход из источника в Грузии, как сказано выше.

Состоятельные люди также могут стать резидентами по заявлению. Для этого нужны подтверждённые активы свыше 3 млн лари или годовой доход свыше 200 000 лари за последние три года, недвижимость в Грузии стоимостью не менее 500 000 USD и, кроме того, либо вид на жительство, либо заработок в Грузии не менее 25 000 лари за последний год. Такое резидентство предоставляется на каждый год отдельно.

Пенсии

Взносов на социальное страхование нет. Накопительная пенсионная система охватывает граждан Грузии и обладателей постоянного вида на жительство: работник платит 2%, работодатель добавляет 2%, государство доплачивает до 2%. Самозанятые, в том числе ИП, могут вступить в систему добровольно и тогда платят 4%.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

У Грузии 58 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения, в том числе с Великобританией, Германией, Францией, Нидерландами, Израилем, Турцией, ОАЭ, Украиной и Казахстаном. С США, Россией, Канадой и Австралией таких соглашений нет. Если вы из одной из этих стран, прежде чем строить планы в расчёте на грузинские ставки, проверьте, как ваша страна облагает налогом своих резидентов, находящихся за рубежом.

Что изменилось за последнее время

• Сентябрь 2025 года: новые статусы инновационного стартапа, инновационной малой компании и R&D-компании.
• Декабрь 2024 года: строительные услуги для бизнеса выведены из режима 1%.
• В остальном основные правила (ставки 1% и 3%, лимит 500 000 лари, резидентство) между редакциями Налогового кодекса от ноября 2025 года и июня 2026 года не изменились.